一、 增值税的概念 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
1、 何谓增值税 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
答：简单说，增值税是对商品生产和流通过程中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。对于商贸通和业务通主要涉及的是商品的销售过程。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
2、 增值税的计税方法： ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
答：根据纳税人规模大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。于是产生了两种计税方法。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
（1） 一般纳税人：实行税款抵扣制度，即应纳税额=当月的销项税额-当月的进项税额，按17%的税率计算。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
（2） 小规模纳税人：不实行税款抵扣制度，当月的销售额*4%的税率计算应纳税额(商业4%，工业6%) ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
例子：假定一商品进价3000，售价7000。这里的价格都是含税价。假定A销售商是一般纳税人，B销售商是小规模纳税人。商品生产公司开出的是专用发票。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
A购进时：支付价款3000元，转化成不含税价为3000/（1+17%）=2564.1，即成本价2564.1，确认的进项税额为2564.1*0.17=435.9。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
销售时：收到价款7000元，转化成不含税价，即收入为：7000/（1+17%）=5982.9， ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
确认的销项税额为5982.9*0.17=1017.1。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
应纳增值税为1017.1-435.9=577.6元。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
（毛利为5982.9-2564.1=3418.8元） ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
B购进时：支付价款3000元，确认的成本为3000元，不确认进项税额。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
销售时：收到价款7000元，转化成不含税价，即收入为7000/（1+4%）=6730.77， ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
应纳增值税为6370.77*4%=269.23 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
（毛利为6730.77-3000=3730.77） ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
以下所讲都是针对税款抵扣这种计价方式来论述的。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
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二、 初始化的录入 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
1、 注意事项：在小企业会计制度下，已经把其明细科目规定好了，在实际业务中，如进项税额、已交税金等科目走的是借方的发生额，但这些科目的属性是从属于其上级科目的属性，是贷方科目。所以在录入这类科目的余额是要录负数。如进项税额手工账下余额为5，在软件中，录入-5。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
2、 年初启用账套 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
1）、如果上一年年终结果是有未交纳的增值税，则在期初录入时“应交税金—应交增值税”及明细科目的余额为0，“应交税金—未交增值税”科目蓝字输入其应缴纳的税额。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
2）、如果上一年年终结果是多交纳了增值税，则在期初录入时“应交税金—应交增值税”及明细科目的余额为0，“应交税金—未交增值税”科目红字输入其应缴纳的税额。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
3）如果上一年年终结果是有尚未抵扣的增值税，则在“应交税金—应交增值税—进项税额”红字录入尚未抵扣税款。“应交税金—未交增值税”余额为0。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
3、 年中启用账套 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
按照手工账本上的数据录入其累计发生数和期初余额，自动换算出年初余额。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
三、会计处理(以案例来说明) ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
1、总体思路：对于一般的企业而言，常用的明细科目有进项税额、销项税额、已交税金、未交增值税等科目。采购的时候，确认进项税额；销售的时候，确认销项税额；当月缴纳当月的增值税，通过已交税金；计算出当月应交的增值税，下月缴纳，通过“未交增值税”。基本的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额-期初尚未抵扣的增值税额。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
2、 案例说明： ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
例子：假定A公司为一般纳税人，2005年年初有尚未抵扣的增值税100元。（软件中期初余额录入进项税额-100元） ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
1） 1月份确认进项税额50元，销项税额200元，计算出当月应交的税金为200-50-100=50元。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
借：库存商品 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
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应交税金—应交增值税-进项税额 50 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
贷：应付账款 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
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借：应收账款 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
贷：主营业务收入 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
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应交税金—应交增值税—销项税额 200 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
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借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税 50 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
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贷：应交税金—未交增值税 50 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
注：像这样的月份，计算出当月有应纳的税金，通过“转出未交增值税”科目，转到 “应交税金—未交增值税”，“应交税金—应交增值税”及明细科目余额为0。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
2） 2月份缴纳1月份的应交税金50，本月进项税额100，销项税额50元。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
借：应交税金—未交增值税50 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
贷：银行存款 50 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
确认进项税额和销项税额省略。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
注：像这样的月份，销项税额小于进项税额，期末不做结转，这样“应交税金—应交增值税”科目有借方余额50元，表示尚未抵扣的税款。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
3） 3月份本期确认进项税额80元，销项税额150元，预交税金60元， ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
确认进项税额和销项税额省略； ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
借：应交税金—应交增值税—已交税金 60 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
贷：银行存款 60 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
本月应纳税金为150-80-50=20，实际缴纳60元，多交纳40元。转出 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
借：应交税金—未交增值税 40 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税 40 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
注：像这样的月份，预交的税金大于应缴纳的税金，通过“转出多交增值税”转到“未交税金”科目，可以作为以后应交税金的抵减额。月末“应交税金—应交增值税”及明细科目余额为0。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
4） 4月份本期确认进项税额50元，销项税额200元。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
分录省略。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
这样的话，本月又确认未交增值税150元，与四月份的借方一抵销，5月份去银行缴纳110元就可以了。 ÛÖfÍ'Ï!bbs.51ecom.cc,ad1Bøú¯Z
